Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 октября 2013 г. N 03-04-05/42700 Об определении для целей исчисления и уплаты НДФЛ полученного налогоплательщиком дохода при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей

Вопрос: Прошу разъяснить пункт 34 статьи 217 Налогового кодекса РФ, что именно следует понимать под доходом от реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и порядке, предусмотренных ФЗ от 29.12.2006 N 256-ФЗ. Я полагала, что реализация материнского капитала и соответственно мой доход - это та сумма, на которую я подала документы в Пенсионный фонд и которая была затем переведена для оплаты на расчетный счет организации, однако мне заявили, что доходом следует считать всю сумму, отраженную в сертификате на материнский капитал, хотя по законодательству сертификат - это лишь моё право на реализацию материнского капитала, сама реализация по пунктам 3, 4 статьи 7 ФЗ N 256-ФЗ может производиться сразу или частями путем подачи соответствующих документов.

Ранее я выслала запрос в ИФНС России, какую сумму следует считать доходом в п. 34 статьи 217, однако мне ответили, что официальных разъяснений Минфина по этому вопросу нет.

Таким образом, мне так и не пояснили, что именно следует считать доходом - ту сумму, на которую я подала в Пенсионный фонд документы, т.е. фактическую реализацию (в моем примере 15 тыс. руб. на обучение), или ту сумму, которая записана в сертификате, т.е. двести тысяч рублей, а потом еще и индексацию маткапитала?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения налогоплательщиком дохода при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Таким образом, для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц под доходом налогоплательщика следует понимать всю сумму материнского капитала, право на распоряжение которой возникло у налогоплательщика.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 34 статьи 217 Кодекса доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", обложению налогом на доходы физических лиц не подлежат.