Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 октября 2013 г. N 03-05-05-04/42742 Об уплате транспортного налога по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет российской организации в налоговом органе

Вопрос: 24 августа 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ от 23.07.2013 г., которым изменен порядок уплаты и администрирования транспортного налога.

Новой редакцией подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место нахождения собственника имущества, а не место государственной регистрации транспортных средств.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлена обязанность органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, т.е. в местный налоговый орган, а не по месту нахождения собственника транспорта.

Налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 НК РФ.

Из вышеуказанных норм НК РФ вытекает то, что постановка на учет организации будет произведена налоговым органом по месту нахождения органа, осуществившего регистрацию транспортных средств. При этом регистрация транспортных средств может быть осуществлена не только по месту нахождения организации, но и по месту нахождения обособленного подразделения организации, а в случае регистрации транспортного средства лизингополучателем по договору финансовой аренды, по месту нахождения организации лизингополучателя, который собственником транспортного средства не является. Таким образом, организация не сможет быть поставлена на учет в налоговый орган по месту нахождения организации - собственника транспортного средства.

В связи с вышесказанным, просим разъяснить порядок постановки на учет следующих категорий налогоплательщиков после вступления в силу Федерального закона N 248-ФЗ от 23.07.2013 г. в налоговом органе по месту нахождения организации (налогоплательщика):

1) Лизинговые компании, занимающиеся сделками в области лизингового кредитования, имеющие на праве собственности транспорт, который имеет временную регистрацию на лизингополучателя (арендатора);

2) Компании с филиальной сетью, у которых транспорт регистрируется в органах ГИБДД по месту филиала или обособленного подразделения.

Также просим разъяснить порядок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу за 3 квартал 2013 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В бюджет какого субъекта необходимо уплатить авансовые платежи по транспортному налогу за 3 квартал 2013 года по транспортным средствам, которые были зарегистрированы в органах ГИБДД после вступления в силу Федерального закона N 248-ФЗ от 23.07.2013 г.: по месту нахождения собственника имущества или по месту гос. регистрации транспортных средств?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу об уплате транспортного налога и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (статья 363 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 83 Кодекса в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 248-ФЗ) в целях учета организаций и физических лиц в налоговых органах местом нахождения транспортных средств, не указанных в подпункте 1 названного пункта, признается место нахождения (жительства) собственника имущества.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 Кодекса. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе", подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств (уведомление о снятии с учета в налоговом органе).

Федеральным законом N 248-ФЗ не предусмотрено изменение учета в налоговых органах организаций по месту нахождения указанных транспортных средств, которые были поставлены на учет в налоговых органах до вступления в силу этого Федерального закона.

Кроме того, в связи с вступлением в силу Федерального закона N 248-ФЗ не изменяется установленный приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001 порядок регистрации транспортных средств, которым, в частности, предусмотрена регистрация транспортных средств по месту нахождения юридических лиц либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

Сведения о регистрации транспортных средств по месту нахождения организаций, их обособленных подразделений направляются в соответствующие налоговые органы, которые на основании указанных сведений осуществляют постановку на учет организаций и направляют им уведомления о постановке на учет.

Таким образом, организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, осуществляют уплату транспортного налога в бюджет бюджетной системы Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

Одновременно сообщается, что в целях устранения возникшей неопределенности в настоящее время ведется работа по подготовке соответствующих поправок в статью 83 Кодекса.