Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2013 г. N 03-04-06/39762 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, выплачиваемой общественной организацией своим членам

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной помощи, выплачиваемой общественной организацией своим членам, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.

Кроме того, не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), производимых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Таким образом, положения указанных норм об освобождении полученных доходов от налогообложения распространяются на случаи выплаты материальной помощи работодателем своим работникам.

Исключения из указанного порядка освобождения от налогообложения предусмотрены пунктом 28 статьи 217 Кодекса в отношении материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, а также пунктом 31 статьи 217 Кодекса в отношении выплат, производимых профсоюзными комитетами (в том числе материальной помощи) членам профсоюзов за счет членских взносов, освобождаемых от налогообложения.

Учитывая, что отношения между организацией и физическими лицами, основанные на членстве, в частности, в союзе театральных деятелей, трудовыми отношениями не являются, доходы членов союза театральных деятелей в виде материальной помощи, выплачиваемой союзом, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.