Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/39243 О налогообложении налогом на прибыль организаций и налогом, уплачиваемым по УСН, имущества, переданного участнику общества в счет выплаты ему действительной стоимости доли

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на прибыль организаций и налогом, уплачиваемым по упрощенной системе налогообложения, имущества, переданного участнику общества в счет выплаты ему действительной стоимости доли, и сообщает следующее.

На основании подпункта 5 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками не признается реализацией товаров, работ или услуг.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Что касается упрощенной системы налогообложения, то согласно статье 346.15 НК РФ при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения доходы, предусмотренные указанной статьей 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.

Таким образом, доходы в виде имущества, стоимость которого не превышает сумму первоначального взноса участника в уставном капитале, возникающие у участника общества при его выходе из этого общества, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.