(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 сентября 2013 г. N 03-04-05/37438 О получении профессиональных налоговых вычетов переводчиками и авторами других производных и составных произведений
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения о порядке получения профессиональных налоговых вычетов переводчиками и авторами других производных и составных произведений, и сообщает.
В соответствии с пунктом 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных размерах. В частности, при определении налоговой базы в отношении доходов за создание литературных произведений норматив затрат установлен в размере 20 процентов к сумме начисленного авторского вознаграждения.
Согласно пункту 1 статьи 1260 Гражданского кодекса Российской Федерации переводчику, а также автору иного производного произведения (обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки или другого подобного произведения) принадлежат авторские права соответственно на осуществленные перевод и иную переработку другого (оригинального) произведения.
Таким образом, налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, в том числе за производные произведения, указанные в статье 1259 Гражданского кодекса Российской Федерации, имеют право на получение профессионального налогового вычета в соответствии с пунктом 3 статьи 221 Кодекса.
Из вышеизложенного следует, что если автор производного произведения не имеет возможности документально подтвердить произведенные им в связи с переработкой другого произведения расходы, то такие расходы принимаются к вычету в соответствии с нормативами затрат к сумме полученного им авторского вознаграждения в размере 20 процентов.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Обзор документа
Физлица могут получать авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Разъяснено, что такие граждане имеют право на профессиональные вычеты по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если указанные затраты нельзя подтвердить документально, они принимаются к вычету в установленных размерах. В частности, при исчислении базы по НДФЛ в отношении доходов за создание литературных произведений норматив затрат к сумме начисленного авторского вознаграждения составляет 20%.
По мнению Минфина России, налогоплательщик, получающий авторское вознаграждение за производные произведения, определенные ГК РФ, вправе воспользоваться названным вычетом. Если он не может документально подтвердить расходы по переработке оригинала, они принимаются к вычету по нормативу затрат к сумме полученного им вознаграждения 20%.
