Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 сентября 2013 г. N 03-04-05/37491 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщикам расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки (прав на такую квартиру).
При этом действующим законодательством имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, каким-либо пределом не ограничен.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
При этом в составе имущественного налогового вычета может быть учтена вся сумма фактически уплаченных процентов, а также расходы на приобретение и отделку квартиры в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей.
Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Обзор документа
Физлицо имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной, в частности, на покупку жилья, но не более 2 млн руб., а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), потраченным на эти цели. При этом вычет в части расходов на уплату процентов не ограничен.
В фактические затраты налогоплательщика на приобретение квартиры могут включаться в т. ч. расходы на покупку отделочных материалов, работы по ее отделке и разработку проектно-сметной документации на проведение этих работ. Затраты на достройку и отделку приобретенной квартиры принимаются к вычету, если в соответствующем договоре указано на покупку квартиры без отделки.
Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право его получить, или в последующие годы (независимо от того, когда произведены расходы на покупку недвижимости).
Таким образом, в составе вычета может быть учтена вся сумма фактически уплаченных процентов, а также сумма затрат на приобретение и отделку квартиры, но не более 2 млн руб.