(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 сентября 2013 г. N 03-04-05/37885 О получении социального налогового вычета по расходам за обучение по НДФЛ
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по расходам за обучение по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Подтверждающими документами, в частности, могут являться:
- договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
- платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.
Поскольку из обращения следует, что договор на обучение с образовательным учреждением и квитанции об оплате обучения оформлены на имя сына налогоплательщика-родителя, оснований для предоставления налогоплательщику-родителю социального налогового вычета в сумме произведенных расходов на обучение сына, не имеется.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Обзор документа
Налогоплательщик-родитель имеет право на социальный вычет по НДФЛ, в частности, в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Вычет предоставляется, если учебное заведение имеет соответствующую лицензию или иной документ, указывающий на его статус. Кроме того, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение. К ним относятся договор или другой документ с образовательным учреждением, копия лицензии (если в договоре отсутствует ссылка на нее), а также платежные документы об оплате образования (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т. п.).
По мнению Минфина России, если договор на обучение и квитанции об оплате оформлены на имя ребенка, налогоплательщик-родитель не вправе воспользоваться данным вычетом.
