Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 августа 2013 г. N 03-04-05/34221 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета
Вопрос: Уведомлением налогового органа от 29.07.2013 г. подтверждено право физического лица на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2013 г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры. Согласно уведомлению данное право распространяется на весь 2013 г. Обязан ли работодатель согласно письму от 20.06.2013 г. N 03-04-05/25258 предоставить налогоплательщику вычет начиная с 01.01.2013 г.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
В соответствии со статьями 210 и 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Пунктом 3 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом в случае обращения налогоплательщика к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его представлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за возвратом, указав суммы налога, удержанные налоговым агентом, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой по окончании налогового периода.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется путем уменьшения налоговой базы.
НДФЛ определяется налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года по результатам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным за данный период. При этом засчитывается НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы текущего года.
Если физлицо обратилось к работодателю за получением вычета не с первого месяца налогового периода, он предоставляется следующим образом.
Вычет полагается начиная с месяца, в котором физлицо обратилось за его получением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанного НДФЛ.
Если начисленного дохода недостаточно для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм НДФЛ, физлицо вправе указать эти суммы в декларации, представляемой в инспекцию по окончании налогового периода.