Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Федеральная налоговая служба по вопросу получения налогоплательщиками-физическими лицами, являющимися заёмщиками по кредитным договорам от банков-кредиторов налогооблагаемого дохода при прекращении участия заявителей в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заёмщиков (далее - Программа), сообщает следующее.
Программа предусматривает заключение между банком (Страхователем) и страховой компанией (Страховщиком) договоров страхования от несчастных случаев и болезней в отношении физических лиц - заёмщиков банка (Застрахованных лиц).
Согласно условиям участия в Программе за участие в Программе заёмщик уплачивает банку плату, которая состоит из двух частей:
- комиссия банка за подключение к Программе,
- компенсация расходов банка на оплату страховой премии.
Договор страхования заключается на срок до даты возврата заёмщиком банку суммы кредита, определённой кредитным договором. В то же время условиями участия в Программе допускается досрочное (на основании заявления заёмщика) прекращение участия заёмщика в Программе, в результате чего заёмщик исключается из списка Застрахованных лиц. При этом часть денежных средств, внесённых заёмщиком в качестве платы за подключение к Программе, возвращается банком заёмщику. Данная сумма, возвращаемая заёмщику, расценивается Банком как доход заёмщика, подлежащий налогообложению.
Письмом от 06.06.2013 № 03-04-05/20954 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации подтвердил обоснованность данной позиции, разъяснив, что уплаченные заёмщиком суммы являются платой за обязательство банка застраховать жизнь и здоровье клиента банка в страховой организации и компенсацией затрат банка по страхованию.
Суммы, возвращенные банком заёмщику, не являются частью страховой премии, которая уплачивалась банком как страхователем за счёт собственных средств и от своего имени при присоединении заёмщика к Программе, а представляют собой часть комиссии банка, то есть, платы за обязательство банка застраховать жизнь и здоровье заёмщика.
Учитывая, что банк полностью выполнил взятые на себя обязательства по подключению заёмщика к Программе, возвращаемые банком заёмщику денежные средства следует расценивать как безвозмездно полученные последним.
В этом случае применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьёй 217 Кодекса и упомянутых доходов не включает.
Таким образом, безвозмездно перечисленные банком физическому лицу денежные средства в виде части оплаты за подключение к Программе подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 31.07.2013 № 03-04-07/30706.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Н. Андрющенко |
Даны разъяснения по вопросу налогообложения сумм, возвращаемых банками заемщикам-физлицам при расторжении договоров добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков.
В ряде банков действует программа коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков. При предоставлении кредита банк страхует заемщика от несчастных случаев и болезней. За участие в программе заемщик вносит банку плату. Она включает комиссию банка за подключение к программе и компенсацию расходов банка на оплату страховой премии.
Договор страхования заключается на срок до даты возврата заемщиком суммы кредита, определенной кредитным договором. По заявлению заемщика участие в программе может быть досрочно прекращено. При этом банк возвращает заемщику часть внесенной платы за подключение к программе. ФНС России, как и банки, считает, что эта сумма должна расцениваться как доход и облагаться НДФЛ. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России.
Дело в том, что внесенные заемщиком суммы являются платой за обязательство банка застраховать жизнь и здоровье клиента в страховой организации и компенсацией затрат банка по страхованию. Возращенные суммы - это не часть страховой премии, а часть комиссии банка. Поскольку банк полностью выполнил взятые на себя обязательства по подключению заемщика к программе, возвращаемые денежные средства следует расценивать как безвозмездно полученные заемщиком. Они облагаются НДФЛ в общем порядке.
