Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 августа 2013 г. N 03-01-18/31678 Об особенностях налогообложения контролируемых сделок

Вопрос: ООО просит дать разъяснение по следующему вопросу:

Торговая организация в 2012 году совершала контролируемые сделки по приобретению товаров у иностранного поставщика (взаимозависимая организация).

Часть приобретенных товаров не реализована до конца отчетного периода (2012 год) и числится в остатках на складе.

1. Сведения о каких контролируемых сделках должны включаться в состав Уведомления, предоставляемого в налоговый орган согласно статье 105.16 НК РФ:

- о сделках в отношении всех закупленных в 2012 году импортных товарах у взаимозависимого лица,

ЛИБО

- только о сделках в отношении импортных товаров, закупленных и одновременно реализованных в 2012 году?

2. Применяются ли нормы законодательства о трансфертном ценообразовании к контролируемым сделкам по закупкам импортных товаров, совершенным до 2012 года, если датой реализации названных товаров являлся 2012 год? Должны ли такие сделки включаться в Уведомление?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения раздела V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Согласно статье 105.16 Кодекса налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Кодекса.

Условия признания сделок контролируемыми установлены статьей 105.14 Кодекса. При этом сделки, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1, подпунктами 1-5 пункта 2 указанной статьи, признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.

В соответствии с пунктом 9 статьи 105.14 Кодекса для целей указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 Кодекса.

Таким образом, при расчете суммы доходов по сделкам, совершенным за календарный год, следует суммировать доходы, полученные сторонами по этим сделкам. При этом, если у налогоплательщика отсутствует информация о сумме дохода другого участника сделки, для целей определения суммы доходов за календарный год, по нашему мнению, может быть использована расчетная величина суммы дохода этого участника сделки, определяемая с учетом порядка, установленного главой 25 Кодекса, с применением метода начисления.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.