Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 августа 2013 г. N 03-02-07/1/31956 О выдаче банками налоговым органам справок о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах) индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Вопрос: На основании подп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ просим разъяснить применение статьи 86 Налогового кодекса РФ:

1. Что вкладывается в понятие Мотивированного Запроса и, соответственно, на каких основаниях данные запросы могут быть направлены в Банки?

2. Какими документами регламентируется порядок направления Запросов налоговыми органами?

3. Как в данных ситуациях будет гарантироваться, что полученная в ходе запроса информация не будет распространена или узнана лицами, которые данной информацией могут воспользоваться в мошеннических целях?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и по вопросам применения пункта 2 статьи 86 и статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщается следующее.

Пунктами 2 и 4 статьи 86 Кодекса определено, какие справки и в каких случаях налоговые органы вправе запросить у банков, а банки обязаны выдавать налоговым органам по их мотивированным запросам.

На основании пункта 3 статьи 86 Кодекса приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@ утверждены формы и порядок направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетов), о предоставлении выписок по операциями на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе.

Приложениями к указанным формам предусмотрены основания, которые указываются в мотивировочной части соответствующего запроса налогового органа.

Порядок представления налоговыми органами в банки (операторам по переводу денежных средств) вышеуказанных запросов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 25 июля 2012 г. N ММВ-7-2/520@.

В силу пункта 1 статьи 102 Кодекса любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну, за исключением сведений, указанных в этом пункте.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (пункт 2 статьи 102 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 102 Кодекса поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.

Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами (пункт 4 статьи 102 Кодекса).