Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 августа 2013 г. N 03-04-05/32011 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: В 2011 году мы с мужем купили квартиру, свидетельство о регистрации права собственника и платежные документы оформлены на меня, но при этом муж давал согласие на приобретение недвижимости, заверенное нотариусом (в браке мы 35 лет). По 45 лет трудового стажа, добросовестные налогоплательщики, работаем на предприятиях, а не рынках.

В 2012 г. я одна подала деклорацию в налоговую инспекцию на получение имущественного налогового вычета (т.к. мы не знали, что налоговый вычет можно распределить), я пользуюсь налоговым вычетом на работе. Мне 61 год и я часто болею, и мы решили узнать, можно ли переделать (перераспределить) этот налоговый вычет на мужа, юрист ответил "да". Из налоговой инспекции мужу пришел письменный отказ, что нельзя изменить порядок использования представленного налогового вычета, т.к. им уже воспользовалась жена.

Прошу разъяснить приминение подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супругами в 2011 году была приобретена квартира, которая оформлена на супругу. Имущественный налоговый вычет при покупке данной квартиры был оформлен также на супругу, которая в 2012 году получила часть имущественного налогового вычета по доходам за 2011 год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

В соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Непредставление такого заявления в случае, когда квартира оформлена в собственность только одного из супругов, означает распределение имущественного налогового вычета исключительно в пользу этого супруга.

В случае получения имущественного налогового вычета одним из участников общей совместной собственности, изменение порядка его использования, в том числе путем перераспределения остатка имущественного налогового вычета между участниками общей собственности, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрено.