Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 июля 2013 г. N 03-04-06/27891 О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией обучения работников

Вопрос: Федеральное казенное учреждение просит разъяснить порядок обложения налогом на доходы физических лиц выплаты по договору подготовки работника к профессиональной работе на сложном специальном оборудовании.

Предметом договора является: "Услуга по единовременному проведению теоретической и практической подготовки по теме: "Устройство, правила работы и технического обслуживания анализатора рентгенофлуоресцентного портативного "Призма-М (Au)" двух специалистов Заказчика".

Договор заключается с фирмой-изготовителем данного оборудования в целях обеспечения профессиональной производственной эксплуатации данного оборудования в интересах работодателя.

Лицензия на образовательную деятельность у фирмы-изготовителя отсутствует.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФКУ по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

В соответствии со статьей 196 Трудового кодекса Российской Федерации необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

Статьей 21 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" установлено, что профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося. Профессиональная подготовка может быть получена в образовательных учреждениях, а также в образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие лицензии, и в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией.

Таким образом, если обучение работников правилам работы с анализатором производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению работодателя на условиях, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц.