Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 июля 2013 г. N 03-02-07/1/27688 О представлении банками информации по запросам налоговых органов

Вопрос: Банк (ОАО) (далее - Банк) осуществляет в соответствии с порядком, установленным положением Банка России от 29.12.2010 N 365-П "О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде" (далее - Положение 365-П) и приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ "Об утверждении Порядка представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (далее - Приказ N ММВ-7-2/520@) электронный обмен документами с территориальными органами ФНС России через Банк России.

В связи с поступающими в Банк файлами, содержащими запросы территориальных органов ФНС России в отношении счетов, открытых физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность (далее - запросы по счетам физических лиц), что не предусмотрено Положением 365-П и Приказом N ММВ-7-2/520@, просим вас дать разъяснения по следующим вопросам:

1) вправе ли территориальные органы ФНС России направлять в Банк запросы по счетам физических лиц в электронном виде?

2) вправе ли Банк отказать в приеме и исполнении запросов по счетам физических лиц, поступающих в Банк в электронном виде?

В случае если Банк обязан представить в территориальный орган ФНС России информацию в ответ на запросы по счетам физических лиц, поступающие в Банк в электронном виде, просим разъяснить порядок её представления на бумажном носителе либо в электронном виде.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

В силу пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам по их мотивированным запросам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей в случаях проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля в отношении этих индивидуальных предпринимателей, вынесения решений о взыскании налогов, принятия решений о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам индивидуальных предпринимателей и переводов электронных денежных средств, а также на основании запросов уполномоченных органов иностранных государств в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговые органы могут запросить справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) в банке только на основании запросов уполномоченных органов иностранных государств в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ утвержден Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Указанный Порядок применяется при представлении в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи документов (информации), в том числе предусмотренных пунктом 2 статьи 86 Кодекса, в отношении открытых в банках счетов индивидуальных предпринимателей.

Представление электронных сообщений, содержащих Документы налоговых органов, в банки и представление в налоговые органы электронных сообщений, содержащих Документы банков, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через Банк России осуществляется в соответствии с порядком, установленным положением Банка России от 29.12.2010 N 365-П.

Кроме того, банк также вправе направить в налоговые органы указанные документы (информацию) на бумажном носителе в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.