Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 июля 2013 г. N 03-02-07/1/26410 О представлении депозитарием информации по запросу налогового органа в целях налогового контроля

Вопрос: Согласно статье 8.6 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" держатели реестра и депозитарии обязаны обеспечить конфиденциальность информации о лице, которому открыт лицевой счет (счет депо), а также информации о таком счете, включая операции по нему.

Указанные сведения могут быть предоставлены судам и арбитражным судам (судьям), федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве, органам внутренних дел при осуществлении ими функций по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений в сфере экономики.

В соответствии с частью 2 статьи 8.6 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" указанные сведения могут быть также предоставлены иным лицам в соответствии с федеральными законами.

Полномочия иных органов на истребование информации об имущественном положении и/или хозяйственных операциях физических и юридических лиц предусмотрены, в частности, Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Вместе с тем, приведенная норма не содержит прямого указания о праве перечисленных органов запрашивать информацию у депозитария о счете депо и операциях по нему.

Кроме того, как отметил Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 29 июня 2004 г. N 13-П приоритетными признаются нормы закона, который специально предназначен для регулирования соответствующих отношений. Представляется, что Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" является специальным нормативным актом по отношению к Налоговому кодексу РФ и Федеральному закону "Об исполнительном производстве" в отношении регулирования вопросов, связанных с предоставлением информации депозитарием об открытых счетах депо и операциях по таким счетам, открытым в данном депозитарии. Названный Федеральный закон не содержит прямого указания на обязанность депозитария предоставлять по запросам налогового органа и/или судебного пристава-исполнителя сведений о счетах депо, открытых в данном депозитарии конкретному лицу и об операциях по таким счетам.

С учетом изложенного, правомерно ли предоставление депозитарием сведений о счетах депо, открытых налогоплательщику в данном депозитарии, и об операциях по таким счетам депо по запросу налогового органа?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, регулируются законодательством о налогах и сборах (статья 2 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 93.1 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию). Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса (пункт 6 статьи 93.1 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 8.6 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" сведения, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть предоставлены лицам, указанным в пункте 2 названной статьи, и иным лицам в соответствии с федеральными законами.

Учитывая изложенное, полагаем, что по запросу налогового органа, представленного в соответствии со статьей 93.1 Кодекса, в целях налогового контроля депозитарием представляются сведения о счетах депо, открытых налогоплательщику в данном депозитарии, и об операциях по счетам депо.