Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 июля 2013 г. N 03-04-05/25335 О получении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение

Вопрос: Автономная некоммерческая организация образования и культуры предоставляет гражданам услуги образования, что является основной деятельностью организации по Уставу, а также по данным Фонда социальной статистики. Образование предоставляется в виде кратковременных курсов в очной и дистанционной форме, тематика курсов направлена на расширение кругозора граждан и их личностный рост. Лицензии на образование организация не имеет, в связи с вышеозначенным характером курсов. Обучение гражданам предоставляется по договорам возмездного оказания услуг, оплата обучения производится через банк, соответственно, документальное подтверждение расходов имеется.

Могут ли граждане, получившие обучение в нашей организации, воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ, предоставив при подаче декларации подтверждающие документы о произведенных расходах?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного пунктом 2 данной статьи предельного размера вычета.

Пунктом 1 статьи 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

При этом согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

При соблюдении вышеперечисленных условий налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет на образование.