Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 июня 2013 г. N 03-04-05/24895 О выдаче налоговыми органами справок иностранным гражданам о доходах, полученных ими в РФ

Вопрос: Являюсь гражданином Республики Беларусь. С 2010 по 2012 год включительно я был сотрудником ОАО, работающим по трудовому договору на территории Республики Беларусь. Все налоги я уплачивал в Беларуси самостоятельно, в России мои доходы налогами не облагались, и я их не уплачивал. С 2011 года в Беларуси появилась льгота по уплате подоходного налога физическими лицами - согласно подпункту 1.50 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь освобождаются от уплаты подоходного налога граждане, получившие доход за границей на счет в белорусском банке и предъявившие подтверждение из налоговой инспекции иностранного государства о полученном доходе. Например, таким документом может являться справка 2-НДФЛ с подтверждением налоговой инспекции Российской Федерации. Я получил такое подтверждение о доходах в 2012 году за доходы в 2010-2011 году. В 2013 году отказалась подать данные по моим доходам в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы, ссылаясь на письмо Министерства финансов РФ от 26.01.2011 N 03-04-06/6-10. Таким образом, я получил доходы в Российской Федерации, которые не могут быть подтверждены налоговым органом Российской Федерации, поскольку мой работодатель заявляет, что не должен подавать данные о моих доходах в налоговую инспекцию.

Прошу помочь разобраться в этой ситуации, каким образом я могу получить подтверждение о полученных в 2012 году доходах в Российской Федерации в налоговой инспекции РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о выдаче налоговыми органами справок иностранным гражданам о доходах, полученных ими в Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающий в Белоруссии, работает по трудовому договору с российской организацией на территории Белоруссии.

При этом сообщается, что для целей получения льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, требуется предоставление налогоплательщиками подтверждения налогового органа иностранного государства о полученном доходе.

Согласно пункту 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 208 Кодекса к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

Таким образом, доходы гражданина Республики Беларусь, полученные в связи с его работой в Белоруссии по трудовому договору с российской организацией, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации и в соответствии с Кодексом не относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами в налоговые органы только в отношении лиц, являющихся налогоплательщиками в Российской Федерации, которым налоговый агент выплачивал доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

Граждане Республики Беларусь, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и не получающие доходы от источников в Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса не являются налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации.

В отношении доходов, выплачиваемых российской организацией гражданину Белоруссии, не являющемуся налогоплательщиком в Российской Федерации, в связи с его деятельностью в Республике Беларусь, российская организация налоговым агентом не признается и, соответственно, сведения по форме 2-НДФЛ в отношении таких доходов в налоговый орган не направляет.

Обязанность налоговых органов по подтверждению фактов выплаты дохода российской организацией, а также фактов правомерной уплаты (неуплаты) налога на доходы физических лиц с доходов иностранных граждан, не являющихся налогоплательщиками в Российской Федерации, Кодексом не установлена.

Одновременно обращаем внимание, что в отношениях между Россией и Белоруссией действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. При этом, в соответствии со статьей 1 данного Соглашения компетентным органом, оказывающим содействие в целях обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства, применительно к Российской Федерации является Государственная налоговая служба Российской Федерации (в настоящее время - Федеральная налоговая служба).