Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-02-07/1/18636 О выдаче банками налоговым органам справок о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах) индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Вопрос: В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 86 Кодекса налоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

Письмом Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2012 г. N АС-4-2/22680@ "Об информации о вкладах (депозитах) с 1 января 2013 года" определено, что до внесения изменений в приказы ФНС России от 25.07.2012 NN ММВ-7-2/518@, ММВ-7-2/520@, налоговым органам при направлении запросов в банки рекомендуется использовать формы соответствующих запросов согласно приложениям к письму. В данных формах указано на необходимость мотивировки запроса.

На основании изложенного просим разъяснить следующее:

1. Считается ли запрос информации, предусмотренный абз. 3 п. 2 ст. 86 Кодекса, мотивированным, если в мотивировочной части запроса указаны только ст. 86 или п. 2 ст. 86 НК без указания на наличие соответствующего запроса уполномоченного органа иностранного государства?

2. Вправе ли Банк отказать в предоставлении информации по счетам и вкладам физических лиц, не индивидуальных предпринимателей, если ссылка на запрос уполномоченного органа иностранного государства в запросе налогового органа отсутствует?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Пунктом 2 статьи 86 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2013) установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа, направленного на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

В связи с тем, что новые формы таких запросов ФНС России не утверждены, налоговым органам при направлении в банки соответствующих запросов рекомендовано использовать формы запросов согласно приложениям к письму ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@.

Указанные формы запросов предусматривают мотивировочную часть.

В мотивировочной части запроса налоговому органу следует указать конкретное основание, по которому у банка истребуются вышеназванные документы (информация).

В случае возникновения у банка вопросов по исполнению запроса налогового органа о представлении документов (информации), предусмотренных пунктом 2 статьи 86 Кодекса, в том числе в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, необходимо обратиться в налоговый орган, направивший запрос.