(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 мая 2013 г. N 03-02-08/17543 Об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросам об уплате налогов и сообщается следующее.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу подпункта 1 пункта 3 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" предусмотрено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц. При этом согласно указанной статье осуществление расчетов по поручению юридических лиц производится по их банковским счетам.
Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и банковским законодательством Российской Федерации не предусмотрена уплата организациями обязательных платежей, в том числе налогов, в наличной форме.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.01.2004 N 41-О отметил, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Плательщик налога самостоятельно исполняет обязанность по его уплате. Эта обязанность считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика. При этом на его счету на день платежа должен быть достаточный денежный остаток.
Разъяснено, что по поручению физлиц допускается переводить денежные средства без открытия банковских счетов. Расчеты по поручению юрлиц производятся по их банковским счетам. Таким образом, уплата организациями налогов в наличной форме российским законодательством не предусмотрена.
Отмечается, что налогоплательщик может действовать через законного (уполномоченного) представителя. При этом, по мнению КС РФ, из представленных платежных документов должно быть понятно, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим плательщиком из его средств.
