Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-05/18792 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета

Вопрос: Письмом Минфина РФ от 17.01.12 N 03-04-05/7-24 даны разъяснения подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ: "В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением".

Мной приобретена квартира в феврале 2013 г., обратилась в налоговую инспекцию, в марте получила уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет, затем обратилась в бухгалтерию и согласно письму от 17.01.12 N 03-04-05/7-24 три месяца исключаются из налогового периода. Для того, чтобы мне вернуть подоходный налог за три месяца, необходимо обратиться в налоговую инспекцию в 2014 году, подать декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ, все документы по сделке и т.д. После этого налоговая будет проводить проверку 3 месяца. Деньги будут перечислены через месяц. Затем я опять должна писать заявление на подтверждение права на имущественный налоговый вычет на 2014 год.

Почему я не могу получить имущественный налоговый вычет за весь 2013 год? Почему должна ежегодно подтверждать в налоговой инспекции, что мной неполностью получен имущественный налоговый вычет, если мое предприятие - налоговый агент ежегодно отчитывается перед налоговыми органами? Упростить процедуру возможно? Прошу ответить на поставленные вопросы.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

В соответствии со статьями 210 и 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Пунктом 3 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом в случае обращения налогоплательщика к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его представлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе указать суммы налога, удержанные налоговым агентом, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган соответствующее заявление. Повторное представление физическим лицом в налоговый орган копий документов, подтверждающих его право на получение имущественного налогового вычета, не требуется.

Поскольку пункт 2 статьи 220 Кодекса предусматривает возможность получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета (или его части) как у налогового агента - работодателя, так и в налоговом органе по окончании налогового периода, остаток имущественного налогового вычета, который налогоплательщик планирует получать у налогового агента, корректируется налоговым органом с учетом сумм данного вычета, предоставленных налогоплательщику ранее как налоговым агентом, так и налоговым органом.

В связи с этим при получении по окончании налогового периода заявления налогоплательщика о подтверждении права на получение остатка имущественного налогового вычета налоговый орган корректирует на основе полученных либо уже имеющихся в налоговом органе сведений о суммах фактически предоставленного налоговым агентом и (или) налоговым органом в предыдущих налоговых периодах имущественного налогового вычета размер оставшегося к получению имущественного налогового вычета, указываемого им в новом уведомлении о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета.