Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 мая 2013 г. N 03-04-05/16390 О получении имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при продаже квартиры

Вопрос: Собираюсь продать квартиру в связи с переездом в другой населенный пункт. 1/3 часть квартиры принадлежит мне (приватизирована) уже более 3 лет, 1/3 часть подарена в 2013 г. мне моим отцом, и принадлежала ему тоже более 3 лет (приватизирована), и 1/3 часть подарена в 2011 г. моей несовершеннолетней дочери моей мамой, которая ей принадлежала тоже более 3 лет (приватизирована). Мы втроем проживали в квартире с 1980 г. (год ввода дома в эксплуатацию) и в 90-х г.г. приватизировали свои доли. Я знаю, что для продажи доли дочери я должен получить разрешение органов опеки и в течение полугода приобрести дочери равноценное жилье. Мы так и собираемся сделать: купить дом в другом районе и оформить его на мою дочь.

Я хотел бы узнать по поводу налога 13% с продажи (продаем за 1 500 000 руб.): при каких условиях я освобождаюсь от уплаты налога, какие документы нужно предоставить, что вообще можно сделать в моем случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что планируется продать квартиру, находящуюся в общей долевой собственности отца и его несовершеннолетней дочери.

При этом 1/3 доли в данной квартире находится в собственности отца более трех лет, 1/3 подарена ему в 2013 году, а оставшаяся доля подарена несовершеннолетней дочери ее бабушкой в 2011 году.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

При этом в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в них (в том числе долей, приобретенных налогоплательщиком в порядке дарения), находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от налогообложения.

Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

В то же время, в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех ее участников.

При этом граждане свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. То есть условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Таким образом физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося в их общей долевой собственности, и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

При этом в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от налогообложения.