Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 мая 2013 г. N 03-03-06/1/17142 Об учете затрат на доставку сотрудников, работающих вахтовым методом, к месту работы

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит разъяснить некоторые положения законодательства в отношении расходов налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом.

Общество в соответствии с Положением о вахтовом методе организации работ в ООО (разработано в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, основными положениями о вахтовом методе организации работ, утвержденными постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. N 794/33-82 с последующими дополнениями и изменениями, другими нормативно-правовыми актами, коллективным договором между работниками и работодателем ООО) обязано обеспечить своим работникам, выполняющим работы вахтовым методом, организованную доставку от пункта сбора к месту работы и обратно.

В соответствии с подп. 12.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ расходы организации, осуществляющей работы вахтовым методом, на проезд работников от места жительства (сбора) до места выполнения работ могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, если оплата проезда работника предусмотрена коллективным договором. В Обществе возникают ситуации, когда места сбора работников, выполняющих работы вахтовым методом, установлены, но организованная доставка таких работников от пункта сбора к месту работы и обратно не обеспечена из-за отсутствия соответствующих договоров с транспортными компаниями. В связи с этим работники приобретают за свой счет железнодорожные билеты от пункта сбора к месту работы и обратно с последующим возмещением стоимости проезда Обществом.

Возможно ли учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль Общества такого рода расходы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета затрат на доставку сотрудников, работающих вахтовым методом, к месту работы сообщает следующее.

В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.

В соответствии с подпунктом 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, при условии, если указанные расходы предусмотрены коллективными договорами.

Таким образом, расходы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства (места сбора) к месту вахты и обратно железнодорожным транспортом могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что указанный порядок возмещения расходов на проезд предусмотрен коллективным договором.