Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 мая 2013 г. N 03-04-05/15978 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в порядке дарения
Вопрос: Получив ответ от 06.03.2013 г. N 03-04-05/9-188, я обратилась в налоговый орган по месту жительства. В п 18.1 ст. 217 НК РФ сказано: "Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи...". В моем случае даритель и одаряемый являются членами одной семьи. С мужем я состою в браке. И все мы - муж, дочь, сын и я - зарегистрированы и проживаем в одной квартире.
Исходя из вышеизложенного прошу освободить от налогообложения на дарение мою несовершеннолетнюю одаряемую дочь.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
При этом под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство.
Системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.
Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства.
Таким образом, если даритель и одаряемый признаются членами семьи, указанный доход освобождается от налогообложения на основании нормы абзаца второго пункта 18.1 статьи 217 Кодекса.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
От НДФЛ освобождаются доходы, получаемые от физлиц в порядке дарения, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено НК РФ
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
К членам семьи относятся люди, связанные взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.
Суд в порядке особо производства может признать гражданина членом семьи дарителя.