Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 апреля 2013 г. N 03-04-08/14136 О налогообложении НДФЛ сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно сотрудникам федеральной противопожарной службы и одному члену семьи

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 3 "Гарантии, пособия и другие денежные выплаты в связи с прохождением службы" Федерального закона от 30.12.2012 года N 283-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" сотрудникам федеральной противопожарной службы и одному члену семьи ежегодно оплачивается стоимость проезда к месту проведения основного отпуска и обратно по территории Российской Федерации.

Прошу дать разъяснения в части обложения НДФЛ компенсации (возмещения) расходов по оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно сотрудников федеральной противопожарной службы и члена его семьи.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФГКУ по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно сотрудникам федеральной противопожарной службы и одному члену семьи и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 6 статьи 3 Федерального закона от 30.12.2012 N 283-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что сотруднику федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, проходящему службу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, или в организациях, учреждениях и органах, дислоцированных в субъекте Российской Федерации, входящем в Уральский, Сибирский или Дальневосточный федеральный округ, либо за пределами территории Российской Федерации, а также одному из членов его семьи оплачивается стоимость проезда к месту проведения основного (каникулярного) отпуска по территории (в пределах) Российской Федерации и обратно один раз в год, если иное не предусмотрено федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, статья 217 Кодекса не содержит.

Вместе с тем статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) установлено, что лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также члены их семей имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

По мнению Департамента, при рассмотрении вопроса о налогообложении выплат сотрудникам федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, подпадающей под действие статьи 325 Трудового кодекса, следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.