Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 апреля 2013 г. N 03-04-05/14269 О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры

Вопрос: Гражданин является собственником 2-комнатной квартиры. Одна половина квартиры находится у него в собственности более 3-х лет, а другая - менее 3-х лет. Гражданин продал всю квартиру за 1 850 000 руб. Должен ли гражданин уплачивать НДФЛ от продажи квартиры?

Я считаю, что НДФЛ уплачивать не нужно, по следующим основаниям:

Половина квартиры, находящаяся в собственности более 3-х лет, освобождается от налогообложения согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Половина квартиры, находящаяся в собственности менее 3-х лет стоит 1 850 000/2 = 925 000, что составляет сумму меньше 1 000 000 руб. Доход от данной половины находится в пределах суммы имущественного налогового вычета согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, НДФЛ с дохода от продажи всей квартиры уплате не подлежит.

Прошу официально письменно подтвердить, что я прав в вышеуказанных обоснованиях.

Если я не прав, то дать разъяснения о величине НДФЛ в данной ситуации с подробными ссылками на статьи закона.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.