Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-391 О получении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение в образовательных учреждениях

Вопрос: Вправе ли родитель получить социальный вычет на обучение ребенка 22 лет, обучающегося по очной форме обучения, в следующей ситуации. 30.01.12 отец заплатил за 1-й семестр обучения сына 47000 руб. Договор на обучение оформлен на сына, было заключено трехстороннее допсоглашение между вузом, сыном и отцом, что оплату за обучение может производить отец (но может и сам сын), квитанция об оплате 1-го семестра выписана на имя отца. 01.03.2012 г. сын устроился на работу и оплату за обучение во 2-м семестре 52000 руб. произвел сам (квитанция об оплате 2-го семестра на имя сына). Все документы, необходимые для получения вычета, у обоих имеются, к составу документов ИФНС претензий не имеет.

1) Могут ли они в данной ситуации оба получить социальный вычет на обучение пропорционально по оплатам: отец - за обучение сына на 47000 руб. и сын - за обучение самого себя на 52000 руб.? 2) Были ли где-нибудь официальные разъяснения Минфина или ФНС, которые бы ставили получение социального вычета родителем на обучение ребенка в зависимость от того, работает ли ребенок (имеет налогооблагаемый по ставке 13% доход) или нет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, а также налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Из обращения и дополнительно представленных документов следует, что договор с учебным заведением на обучение был заключен обучающимся. В соответствии с дополнительным соглашением оплату за обучение обучающегося может проводить как его отец, так и сам обучающийся. В соответствии с этим оплату первого семестра обучения проводил отец обучающегося, а второго семестра - сам обучающийся.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, и сам обучающийся и его родитель вправе претендовать на получение социального налогового вычета на обучение в размере фактически произведенных расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, при условии, что данные налогоплательщики являются налоговыми резидентами Российской Федерации и имеют доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. При этом право на получение социального налогового вычета налогоплательщиком-родителем по расходам на оплату обучения своего ребенка не зависит от того, работает или не работает ребенок.