Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2013 г. N 03-04-05/7-189 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: В сентябре 2007 года мною приобретена квартира за счет кредитных средств, полученных в банке. Свидетельство права собственности оформлено на меня. В кредитном договоре указано два заемщика: я и мой гражданский муж. В 2011 году нами зарегистрирован официальный брак. Налоговой инспекцией при предоставлении имущественного вычета по декларации за 2011 мне отказано в возмещении НДФЛ с полной суммы процентов, уплаченных по кредитному договору, т.к. в кредитном договоре указано два заёмщика. Муж не пользуется имущественным вычетом на сумму уплаченных процентов по кредитному договору.

Могу ли я пользоваться имущественным вычетом на полную сумму процентов, уплаченных по кредитному договору на приобретение жилья (в пределах моего заработка), если муж не пользуется данным вычетом? Какие документы необходимо мне предоставить в налоговую инспекцию, чтобы использовать вычет с полной суммы процентов, уплаченных по кредитному договору, в котором указаны два заёмщика - члены одной семьи?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2007 году приобрел в единоличную собственность квартиру за счет средств целевого кредита, полученных в банке. В кредитном договоре указано два заемщика: налогоплательщик и гражданский муж. В 2011 году зарегистрирован официальный брак. Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры налогоплательщиком получен. В рассматриваемой ситуации муж права на имущественный налоговый вычет не имеет.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу семнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным целевым займам (кредитам).

При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилого помещения, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.

В соответствии с абзацем двадцать четвертым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, при наличии платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком процентов по целевому кредиту, предусмотренных договором, он вправе получить имущественный налоговый вычет в части данных расходов в полной сумме, направленной им на погашение процентов по вышеуказанному целевому кредиту.