Вопрос: В декабре 2011 года была приобретена и полностью оплачена квартира в новостройке у строительной компании согласно договору купли-продажи, в котором присутствует акт о передаче квартиры на руки. Свидетельство о регистрации квартиры от января 2012 года. Налоговая отказывает в возврате НДФЛ за 2011 год. В настоящее время являюсь неработающим пенсионером по возрасту и не могу воспользоваться правом неработающего пенсионера на получение налогового вычета за предшествующие налоговые периоды, так как получаю небольшую доплату к пенсии от бывшего работодателя, с которой удерживается НДФЛ.

Разъясните порядок получения вычета по НДФЛ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2011 году приобрел квартиру по договору купли-продажи. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено в январе 2012 года. При этом налогоплательщик является неработающим пенсионером. Вместе с тем имеет доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, в виде доплаты к пенсии от бывшего работодателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру.

Таким образом, в рассматриваемом случае имущественный налоговый вычет может быть получен данным налогоплательщиком по доходам за 2012 год и последующие годы.

В соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Так как налогоплательщик имеет доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, в виде доплаты к пенсии от бывшего работодателя, оснований для применения положения абзаца двадцать девятого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не имеется.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.