Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 февраля 2013 г. N 03-04-06/5947 О налогообложении доходов физических лиц при распределении доли вышедшего из ООО участника общества

Вопрос: ООО обращается повторно за разъяснениями по вопросу определения налоговой базы по НДФЛ.

При выходе участника из ООО его доля в уставном капитале перешла к Обществу. После выплаты выбывшему участнику действительной стоимости его доли было принято решение общего собрания участников о распределении доли, принадлежащей ООО, между оставшимися участниками. При этом возникает обязанность по уплате НДФЛ, но каким образом определяется налоговая база, четких разъяснений нет.

Просим дать разъяснения, каким образом следует рассчитать налоговую базу по НДФЛ:

- в размере действительной стоимости, отчужденной обществу при выходе из ООО одного из участников, определенной на момент выхода участника из общества;

- в размере действительной стоимости, отчужденной обществу при выходе из ООО одного из участников, определенной на дату принятия решения о распределении доли;

- в размере номинальной стоимости, отчужденной обществу при выходе из ООО одного из участников;

- иное.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ООО о порядке налогообложения доходов физических лиц при распределении доли вышедшего из общества с ограниченной ответственностью участника общества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что после выхода участника из общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) его доля была распределена между оставшимися участниками общества. При этом у оставшихся участников общества образовался доход в виде увеличения их доли в уставном капитале общества.

Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества.

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

С учетом вышеизложенного, доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.