Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. N 03-08-05/5690 О вычете процентов по кредитам (займам), полученным российской организацией для вклада в капитал своей дочерней организации, а также для приобретения акций других организаций

Вопрос: Концерн - мировой лидер в производстве оборудования и расходных материалов для сварки, владеющий производственными мощностями в России и других странах мира. По результатам успешной работы на российском рынке за последние годы ООО сгенерировала определенное количество свободных денежных средств, которые компания направляет на приобретение ценных бумаг (акций и/или долей) нескольких российских компаний, а также одной люксембургской компании. Приобретение осуществляется за счет собственных средств компании, а также за счет привлеченного кредита (займа). Помимо непосредственного приобретения акций, привлеченные средства частично используются для вклада в капитал вышеназванной люксембургской компании. Впоследствии в дополнение к доходам от основной деятельности, ООО будет получать дивиденды по приобретенным ценным бумагам.

1. Вычет процентов по кредиту (займу)

Мы понимаем, что каких-либо специальных ограничений на вычет процентов по кредитам (займам), привлеченным российской компанией для приобретения акций, а также вклада в капитал дочерней организации, Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) не предусмотрено, и такие расходы могут уменьшать налоговую базу при соблюдении требований ст. 252 и ст. 269 Налогового кодекса. Это в полной мере относится и к случаю покупки акций иностранной и российских компаний, а также к вкладу в уставный капитал дочерней организации. Мы понимаем, что в этой ситуации применяется подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса. Кроме того, данная позиция подтверждается в следующих письмах Минфина РФ: N 03-03-06/1/748 от 30 ноября 2010 г., N 03-03-06/1/360 от 1 июня 2010 года, N 03-03-06/1/728 от 5 ноября 2009 года. Просим подтвердить правильность нашего понимания указанных положений Налогового кодекса.

2. Налогообложение дивидендного дохода

Мы понимаем, что при получении дивидендного дохода по приобретенным акциям люксембургской компании, а также российских компаний, при соблюдении условий, предусмотренных подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение этих дивидендов возможно по ставке 0%. Просим подтвердить наше понимание.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с запросом сообщает следующее.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) не содержит положений, специально ограничивающих вычет процентов по кредитам (займам), полученным российской организацией для вклада в капитал своей дочерней организации, а также для приобретения акций других организаций, в т.ч. иностранных.

Это означает, что суммы выплаты вышеупомянутых процентов могут быть отнесены на расходы для целей налога на прибыль организаций при выполнении положений статей 252 и 269 Кодекса.

При получении российской организацией-заемщиком дивидендов по вышеупомянутым приобретенным акциям российских и иностранных организаций налогообложение таких дивидендов осуществляется по ставкам, предусмотренным пунктом 3 статьи 284 Кодекса. В случае выполнения условий, установленных подпунктом 1 пункта 3 данной статьи, налогообложение дивидендов производится по ставке 0%.