Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 января 2013 г. N 03-11-11/16 Об уменьшении налоговой базы по земельному налогу на не облагаемую налогом сумму для определенных категорий налогоплательщиков

Вопрос: Вынуждена обратиться с просьбой об отмене налогов на торговлю для пожилых пенсионеров, занимающихся мелкой торговлей. Мне 75 лет, мужу 80 лет, он инвалид 2 группы, сейчас прикован к постели, я вынуждена заниматься мелкой торговлей на открытом прилавке. Сама по состоянию здоровья часто не в состоянии выйти торговать. Я не прошу у государства помощи и субсидий, я прошу только отмены налогов для престарелых пенсионеров. Потому что все возрастающие налоги не дадут мне возможности оплачивать дорогостоящие лекарства, возрастающие коммунальные услуги и увеличивающиеся расходы на продукты питания.

Прошу решить вопрос об отмене налогов на торговлю для престарелых пенсионеров.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и на основании представленной информации сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) организации и индивидуальные предприниматели переходят с 1 января 2013 года на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.

С 1 января 2013 года в соответствии с указанным Федеральным законом вступила в силу глава 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети.

Кроме того, индивидуальный предприниматель может применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя есть возможность выбора оптимального налогового режима для своей предпринимательской деятельности.

Одновременно сообщаем, что вопросы уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды относятся к компетенции Минтруда России.

Что касается земельного налога, то согласно пункту 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 5 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база может быть уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для определенных категорий налогоплательщиков.

Данная льгота касается, в частности, инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

Согласно пункту 6 статьи 391 Кодекса уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 указанной статьи Кодекса, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.