Вопрос: 1. В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 июля 2012 г. N 03-04-05/7-878 было дано разъяснение, что в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиком отделочных работ и приобретением им отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД), Ред. 1, группа 45.4 "Производство отделочных работ". При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ. Можно ли классифицировать установку межкомнатных дверей как п. 45.42. ОКВЭД - "Производство столярных и плотничных работ" либо как п. 45.45. ОКВЭД - "Производство прочих отделочных и завершающих работ" и, соответственно, отнести материалы, используемые при этом к отделочным материалам (в договоре долевого участия в строительстве оговорено, что в обязанности Застройщика входит только установка входной двери)?

2. Статья 220 Налогового кодекса не оговаривает сроки и включения в сумму имущественного налогового вычета расходов на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры. Я получаю налоговый вычет по приобретенной по ипотеке квартире с 2008 г. Акт сдачи-приемки - 2008 год. Квартира сдавалась без отделки, сантехники, межкомнатных дверей (в договоре долевого участия в строительстве оговорено, что в обязанности Застройщика не входит производство отделочных работ). Так как все эти годы после приемки мной квартиры необходимо было рассчитываться с банком за ипотечный кредит, отделочные работы растянулись на несколько лет и до сих пор не закончены. В декларациях за 2008-2009 годы я не включала расходы на приобретение отделочных материалов. За 2010 г. я подала декларацию, куда включила расходы на приобретение материалов, которые были мною произведены по 31.12.2010 г. За 2011 г в части приобретенных отделочных материалов добавилось еще сумма около 14 тыс. рублей, а также добавится еще в 2012 и 2013 гг.

Имею ли я право ежегодно, по мере накопления расходов, увеличивать сумму имущественного налогового вычета на сумму приобретенных материалов и отделочных работ в пределах установленного ограничения (2 млн рублей)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Из обращения следует, что в 2008 году был подписан акт приема-передачи квартиры без отделки и по доходам за 2008-2009 годы налогоплательщиком был получен имущественный налоговый вычет, в состав которого расходы на отделку квартиры не были включены. В налоговую декларацию по доходам за 2010 год были включены расходы на приобретение материалов на отделку квартиры, произведенные за 2010 год. При этом квартира еще полностью не отделана и в последующих налоговых периодах также будут производиться отделочные работы.

Поскольку расходы на отделку квартиры включены в состав имущественного налогового вычета, то они принимаются к вычету при заявлении налогоплательщиком имущественного налогового вычета на приобретение квартиры.

Абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Таким образом, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.