Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2012 г. N 03-04-05/7-1440 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую совместную собственность

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2012 г. N 03-04-05/7-1440 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую совместную собственность

Вопрос: В 2007 г. мы с мужем купили квартиру и оформили её на меня, но квартира является нашей совместной собственностью.

За 2007 г. и 2008 г. я получила часть налогового вычета.

С апреля 2008 г. я не работала, а в 2010 году вышла на пенсию.

Имею ли я право получить остаток имущественного вычета на основании абзаца 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Закона от 21.11.2011 г. N 330-ФЗ?

Имеет ли мой муж право на получение остатка налогового вычета и за какой период? Муж работает.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2007 году налогоплательщиком была приобретена квартира и в 2007 и 2008 годах налогоплательщиком была получена часть имущественного налогового вычета. С апреля 2008 года налогоплательщик не работал, а в 2010 году вышел на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имел.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 году данный налоговый период не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2008 год), количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается и на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 годов перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета не представляется возможным.

Кодексом не предусмотрена передача одним из супругов права на получение остатка имущественного налогового вычета вторым супругом.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа


В 2007 г. налогоплательщик купил квартиру. В 2007-2008 гг. он получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. С апреля 2008 г. гражданин не работал, а в 2010 г. вышел на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13%, не имел.

При покупке (строительстве) жилья предоставляется вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов, но не более 2 млн руб.

Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды.

Пенсионеры, не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%, могут переносить остаток вычета на предшествующие периоды, но не более 3. Этот срок отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался остаток. Если налогоплательщик обратился за переносом остатка не в налоговом периоде, непосредственно следующем за тем, в котором он образовался, то количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен остаток, соответственно уменьшается.

При подаче декларации в 2013 г. остаток вычета (образовавшегося в 2008 г.) нельзя перенести на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 гг.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: