Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2012 г. N 03-04-05/7-1440 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую совместную собственность
Вопрос: В 2007 г. мы с мужем купили квартиру и оформили её на меня, но квартира является нашей совместной собственностью.
За 2007 г. и 2008 г. я получила часть налогового вычета.
С апреля 2008 г. я не работала, а в 2010 году вышла на пенсию.
Имею ли я право получить остаток имущественного вычета на основании абзаца 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Закона от 21.11.2011 г. N 330-ФЗ?
Имеет ли мой муж право на получение остатка налогового вычета и за какой период? Муж работает.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что в 2007 году налогоплательщиком была приобретена квартира и в 2007 и 2008 годах налогоплательщиком была получена часть имущественного налогового вычета. С апреля 2008 года налогоплательщик не работал, а в 2010 году вышел на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имел.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 году данный налоговый период не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2008 год), количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается и на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 годов перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета не представляется возможным.
Кодексом не предусмотрена передача одним из супругов права на получение остатка имущественного налогового вычета вторым супругом.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
В 2007 г. налогоплательщик купил квартиру. В 2007-2008 гг. он получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. С апреля 2008 г. гражданин не работал, а в 2010 г. вышел на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13%, не имел.
При покупке (строительстве) жилья предоставляется вычет по НДФЛ в размере произведенных расходов, но не более 2 млн руб.
Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды.
Пенсионеры, не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%, могут переносить остаток вычета на предшествующие периоды, но не более 3. Этот срок отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался остаток. Если налогоплательщик обратился за переносом остатка не в налоговом периоде, непосредственно следующем за тем, в котором он образовался, то количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен остаток, соответственно уменьшается.
При подаче декларации в 2013 г. остаток вычета (образовавшегося в 2008 г.) нельзя перенести на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 гг.