Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2012 г. N 03-02-07/1-277 Об обязанностях банков, связанных с учетом налогоплательщиков

Вопрос: В 1994 году клиент - юридическое лицо открыл в Банке расчетный счет, в последующем Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице клиентом в Банк не предоставлялись.

На запрос Банка в МИФНС о предоставлении информации в отношении данного клиента - юридического лица получен ответ, согласно которому МИФНС не может идентифицировать организацию без указания ИНН, ОГРН.

В настоящее время остаток денежных средств на счете составляет 0-00, последнее движение по счету было в 2010 г.

В соответствии с п. 1.1 ст. 859 Гражданского кодекса РФ и Инструкции ЦБР от 14 сентября 2006 г. N 28-И, в связи с отсутствием в течение двух лет денежных средств и операций по расчетному счету Банк имеет право расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке.

В соответствии со ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации Банк обязан сообщить о закрытии счета в электронной форме в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.

При этом согласно Положению Банка России от 07.09.2007 г. N 311-П в сообщении Банка о закрытии счета в обязательном порядке должен быть указан ИНН организации. Без заполнения указанного поля отправка сообщения о закрытии счета невозможна.

Каким образом Банк может закрыть счет юридическому лицу, не имеющему ИНН, если направление сообщения о закрытии счета, согласно законодательству, возможно только в электронной форме, а отправка сообщения о закрытии счета без заполнения поля ИНН невозможна?

Ответ: В Департамент# налоговой и таможенно-тарифной политики с участием ФНС России рассмотрено обращение по вопросу о применении пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Кодекса банк обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета организации в электронной форме.

Указанные сообщения в электронной форме формируются банком согласно форматам и структуре электронных сообщений, приведенных в приложении 1 к Положению Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".

Направление указанных сообщений, содержащих незаполненные реквизиты, названным выше Положением не предусматривается. Следовательно, такие сообщения, направленные по телекоммуникационным каналам связи, не могут пройти форматно-логический контроль и быть принятыми налоговым органом.

Вместе с тем полагаем, что при закрытии банком счета организации в связи с расторжением договора банковского счета в соответствии с пунктами 1.1 и 2 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации в сообщении банка о закрытии счета, сформированном по установленной форме на бумажном носителе, могут не указываться сведения об ИНН (КИО) организации при отсутствии в банке таких сведений по счетам открытым до 01.01.1999 (до даты вступления в силу части первой Кодекса, пунктом 1 статьи 86 которого предусмотрено открытие банками счетов только при предъявлении организациями и индивидуальными предпринимателями свидетельств о постановке на учет в налоговых органах).

Указанное сообщение о закрытии счета организации на бумажном носителе, форма которого утверждена приказом ФНС России от 28.09.2009 N ММ-7-6/475@, направляется банком в налоговый орган с сопроводительным письмом и приложением к нему в виде имеющейся у банка информации, позволяющей идентифицировать эту организацию (например, сведения о ее государственной регистрации, адресе места нахождения).

Кроме того, представляется целесообразным отметить, что в соответствии с пунктом 1.10 инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" банк обязан систематически обновлять информацию о клиентах, подлежащую установлению при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), а также о лицах, личности которых необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), в порядке, установленном банковскими правилами.