Вопрос: В НК РФ дано определение сельхозтоваропроизводителя и указано, кто может находиться на налогообложении в виде ЕСХН: у кого выручка сельхозпродукции более 70% или выручка рыбопродукции более 70%.

В итоге не подпадают под категорию сельхозтоваропроизводителей организации, у которых выручка от оленеводства составляет 50% и выручка от рыбной ловли - 50%. Хотя формально они только рыбной ловлей и оленеводством и занимаются.

Прошу внести законопроект об уточнении определения в НК РФ о сельхозтоваропроизводителях, что 70% считается выручка от производства сельхозпродукции и вылова рыбы.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, указанных в подпунктах 2-4 пункта 5 статьи 346.2 Кодекса), если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 346.2 Кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации (за исключением организаций, указанных в подпункте 3 пункта 5 статьи 346.2 Кодекса) и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если они удовлетворяют следующим условиям:

если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за каждый из двух календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, не превышает 300 человек;

если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.2 Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции относятся уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 Кодекса, а также уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.

В соответствии с Перечнем видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства" к сельскохозяйственной продукции относится продукция оленеводства (коды по классификации ОК 005-93 (ОКП) 986100 "Продукция северного оленеводства", 986200 "Поголовье северных оленей", 986300 "Продукция пятнистого оленеводства", 986400 "Поголовье пятнистых оленей", 986500 "Продукция маралов", 986600 "Поголовье маралов", 986900 "Дополнительные группировки по оленеводству").

Таким образом, организации, у которых 50 процентов составляет выручка от оленеводства и 50 процентов составляет выручка от уловов водных биологических ресурсов, рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 Кодекса, фактически имеют доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в размере 100 процентов.

Исходя из этого, при соблюдении всех других условий, установленных статьями 346.2 и 346.3 Кодекса вышеуказанные организации вправе перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.