Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 августа 2012 г. N 03-02-07/1-205 О взыскании налога с валютного счета налогоплательщика

Вопрос: ЗАО просит дать разъяснения в отношении порядка исполнения Банком инкассового поручения налогового органа на списание с валютного счета и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств клиента банка.

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты.

Исходя из указанных положений законодательства просим разъяснить:

1) Может ли в инкассовом поручении налогового органа о списании денежных средств со счета клиента указываться валютный счет клиента? При этом в какой валюте в инкассовом поручении налогового органа должна быть указана сумма к перечислению - в рублях РФ или в иностранной валюте?

2) Если возможно указание рублей РФ в качестве валюты перечисления в инкассовом поручении налогового органа о списании денежных средств с валютного счета клиента, то обязан ли Банк в случае недостаточности или отсутствия денежных средств на валютном счете клиента, указанном в таком инкассовом поручении:

- поместить неоплаченное инкассовое поручение в картотеку?

- произвести перечисление с рублевых счетов клиента, на которых достаточно денежных средств для исполнения инкассового поручения налогового органа?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам о взыскании налога с валютного счета налогоплательщика и сообщается следующее.

Согласно пункту 5 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) взыскание налога может производиться с валютных счетов налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя) при недостаточности средств на рублевых счетах этого налогоплательщика.

При этом взыскание налога с валютных счетов производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога (исчисляемого в рублях) направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя).

В случае, если взыскание налога производится с валютных счетов поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее двух операционных дней, следующих за днем получения банком указанного поручения, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя) в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 6 статьи 46 Кодекса).