Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 августа 2012 г. N 03-04-05/9-944 О налогообложении НДФЛ дохода, полученного от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций

Вопрос: В 2008 году мной был взят ипотечный кредит. После неуплаты по кредиту, состоялся суд, по решению которого квартира была выставлена на продажу судебными приставами. Квартиру не продавали, банк отказался забирать ее себе, и с моей заработной платы с ноября 2011 г. начали удерживать 30%. В феврале 2012 г. мне по почте пришло письмо от банка о полученном мной доходе в размере 1 413 673 руб. 75 коп. (справка о доходах физического лица за 2011 г.). В банке мне сказали, что по данному кредиту по состоянию на 01.01.2012 г. числится просроченная задолженность в размере 1 413 673 р. 75 коп., что является основанием для расчета налогооблагаемого дохода в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Материальная выгода была бы, если бы долг мне простили и не удерживали с меня его. Но получается, что я и выплачиваю долг, и каждый год буду платить налог с остатка задолженности. Что мне делать в этой ситуации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций. При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в виде материальной выгоды дата фактического получения доходов определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды возникает и учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в том налоговом периоде, в котором налогоплательщиком производится выплата процентов по займу (кредиту).

Дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в случае несвоевременной оплаты процентов по кредитному договору, статьей 212 Кодекса не предусмотрено.