Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2012 г. N 03-11-11/242 О предоставлении отсрочки исполнения решения налогового органа по уплате налогов, пеней

Вопрос: Я (ИП) занимаюсь своим делом: имею два небольших магазина. В 2010 году открыла пекарню.

Мною создано 20 рабочих мест.

7 лет я являлась поставщиком продуктов питания в школу-интернат, считалась хорошим поставщиком. Торговая наценка составляла 10%, хотя продукты завозились издалека, за 250 км. Продукты реализовывались через магазин на основании договоров поставки. Реализовывая продукты через магазин, я применяла в качестве налогообложения единый налог на вменённый доход (этот налог применяется для розничной торговли через магазин). По результатам выездной проверки налоговая инспекция начислила налоги по общей системе налогообложения, признав, что поставка продуктов школе является оптовой.

Для моего небольшого предприятия в селе 593289,29 руб. - это очень значительная сумма, учитывая, что надо платить существующие кредиты. Я искала всевозможные выходы из сложившейся ситуации, но ничего решить не могла.

Если есть возможность, помогите решить эту проблему.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Минфин России не уполномочен принимать решения о прекращении исполнительного производства или об отсрочке исполнения решения налогового органа о взыскании налогов, пеней.

Одновременно обращаем внимание, что главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены порядок и условия предоставления (отсрочки) рассрочки по уплате налогов, пеней.

Органом, уполномоченным по принятию решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год, по уплате федеральных налогов (за исключениями, указанными в пункте 1 статьи 63 Кодекса), является ФНС России, по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту жительства заинтересованного лица.

Перечень оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов предусмотрен пунктом 2 статьи 64 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, если имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.

Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, определено в статье 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 64 Кодекса заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.

К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога прилагаются документы, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса.

Таким образом, по вопросу о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, пеней заинтересованное лицо вправе обратиться в соответствующий уполномоченный орган с представлением документов, подтверждающих соответствующее основание, и других документов, предусмотренных пунктами 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженнисти заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения (пункт 6 статьи 64 Кодекса).

Исходя из содержания пунктов 19-21 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, утвержденного приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@ (зарегистрировано в Минюсте России 27 октября 2010 N 18836) (далее - Порядок), изменение срока уплаты налога может быть обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 Кодекса, либо поручительством в соответствии со статьей 74 Кодекса, если иное не предусмотрено Кодексом.

Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения заинтересованного лица. Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (рекомендуемые образцы заявлений приведены в Приложениях N 8 и N 9 Порядка).

Kpoмe того сообщаем, что в соответствии со статьями 137 и 138 Кодекса обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разделом VII Кодекса. Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Также следует отметить, что согласно части 1 статьи 198 и статье 329 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, должностных лиц, в том числе судебных приставов-исполнителей, если полагают, что ненормативный акт, действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.