Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 августа 2012 г. N 03-04-05/4-923 О подтверждении уплаты налога на дивиденды в иностранном государстве

Вопрос: Я являюсь гражданином РФ, постоянно проживаю в России (налоговый резидент РФ). Через датского брокера - инвестиционный онлайн-банк - приобретаю акции американского фонда. При выплате дивидендов фонда на открытый у брокера счет (налоговые органы уведомлены об открытии счета) США автоматически удерживает налог 30%. Суммы выплачиваемых дивидендов и удержанного у источника выплаты налога отражаются в электронном виде в торговом терминале, который использует владелец акций.

Прошу разъяснить: в случае выплаты мне дивидендов по акциям, какие документы и кем подтвержденные я должен предоставить, чтобы зачесть удержанный в США налог 30%? Могут ли в качестве подтверждения об уплате налога за рубежом быть приняты документы от брокера; если это возможно, то какие именно и в какой форме? В какие сроки я должен представить в налоговые органы подтверждение уплаты налога в США, чтобы зачесть его в Российской Федерации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу подтверждения уплаты налога на дивиденды в иностранном государстве и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Порядок получения в Российской Федерации зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, для целей применения налога на доходы физических лиц установлен в статье 232 Кодекса.

Положениями данной статьи, в частности, предусмотрено, что налогоплательщик должен представить в налоговые органы документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Возможность подтверждения уплаты налога в иностранном государстве налоговым агентом, удержавшим налог при выплате дохода физическому лицу, статьей 232 Кодекса не предусмотрена.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.