Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2012 г. N 03-04-06/6-219 О налогообложении НДФЛ компенсационных выплат, производимых сотрудникам организации, выполняющим работы вахтовым методом

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит разъяснить некоторые положения законодательства в отношении порядка обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц выплаты в размере тарифной ставки, выплачиваемой работнику за дни нахождения в пути от пункта сбора (базового) города к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций. Общество в соответствии со ст. 302 Трудового кодекса РФ, коллективным договором и положением об оплате труда выплачивает своим работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за дни нахождения в пути от пункта сбора (базового) города к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций дневную тарифную ставку из расчета за восьмичасовой рабочий день. Данная выплата начисляется без применения районного коэффициента к зарплате и процентной надбавки за стаж работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.

Облагается ли данная выплата страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат, производимых сотрудникам организации, выполняющим работы вахтовым методом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно последнему абзацу статьи 302 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Учитывая, что выплаты за время нахождения работника в пути являются в соответствии со статьей 302 Трудового кодекса компенсационными выплатами, установленными законодательством Российской Федерации, они не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц при условии, что выплачиваются в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом.

Таким образом, выплаты за время нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы, производимые в размерах, установленных статей 302 Трудового кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.