Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2012 г. N 03-03-06/1/382 О переносе убытков на будущее по итогам отчетного периода в целях налогообложения прибыли

Вопрос: Филиал Частного общества с ограниченной ответственностью (Королевство Нидерланды), осуществляющий инвестиционную деятельность на территории Российской Федерации просит разъяснить вопросы, связанные с порядком переноса убытков на будущие налоговые периоды.

Филиал Частного общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту - Филиал) по итогам 1 квартала 2012 г. получил прибыль и воспользовался правом переноса убытков прошлых лет, уменьшив налогооблагаемую прибыль первого отчетного периода 2012 г. на сумму убытков, полученных в 2008, 2009, 2010 гг. Однако, в целом по итогам налогового периода Филиал может получить убыток.

Как в этом случае следует поступить Филиалу?

Должен ли Филиал подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2012 г. без уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму убытков прошлых налоговых периодов? Могут ли в этом случае налоговые органы Российской Федерации применить к Филиалу штрафные санкции, начислить пени за отчетный период?

Может ли в вышеозначенной ситуации Филиал воспользоваться правом переноса убытков прошлых налоговых периодов (2008-2010 гг.), включая возможный убыток 2012 г., на следующие налоговые периоды?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам переноса убытков на будущее по итогам отчетного периода в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных статьями 264.1, 268.1, 275.1, 278.1, 278.2, 280, 283 и 304 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 283 Кодекса налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго пункта 2 статьи 283 Кодекса.

Учитывая, что Кодексом налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.