Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2012 г. N 03-11-11/212 О налогообложении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту автотранспортных средств

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем и занимаюсь ремонтом электрооборудования автотранспортных средств, установкой и ремонтом дополнительного оборудования на автотранспортные средства, установкой систем GPS/ГЛОНАСС мониторинга и установкой и ремонтом тахографов. Все дополнительное оборудование закупаю самостоятельно. Работаю с физическими и юридическими лицами, за наличный и безналичный расчет. Я применяю упрощенную систему налогообложения на основе патента (техническое обслуживание и ремонт автомобилей).

1. Должен ли я применять другую систему налогообложения (УСНО 6%, УСНО 15%, ОСНО)?

2. При работе по безналичному расчету есть ли необходимость разделять счета: на оборудование и услуги?

3. Обязан ли я иметь ККМ? Предоставлять чеки при работе с юридическими лицами или достаточно квитанции разных сборов (форма утверждена Минфином РФ письмом от 20.04.95 N 16-00-30-35)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту автотранспортных средств и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 34 пункта 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, могут применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163 (ОК 002-93) (далее - ОКУН), в состав услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования (код 017000) включены услуги по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов.

При этом в указанном разделе ОКУН предусмотрен такой вид услуг, как ремонт электрооборудования легковых автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов (коды 017206 и 017416).

В то же время услуги по установке и ремонту дополнительного оборудования на автотранспортные средства, установке на автотранспортные средства систем GPS/Глонасс, услуги по мониторингу и установке тахографов названным классификатором в составе услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств не предусмотрены.

В связи с этим предпринимательская деятельность по оказанию названных услуг должна облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения или в рамках общего режима налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При этом, как установлено пунктом 2 названной статьи Закона N 54-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели могут не применять контрольно-кассовую технику в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

В соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 359, организации и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно разрабатывать бланки строгой отчетности, содержащие обязательные реквизиты, указанные в пункте 3 данного Положения.

В случае оказания услуг за наличный расчет организациям и индивидуальным предприятиям налогоплательщики применять бланки строгой отчетности не вправе.