Вопрос:

Какие коды видов подакцизных товаров в отношении этилового спирта и алкогольной продукции применяются при заполнении налоговой декларации по акцизам по операциям, совершаемым с указанными товарами с 01.07.2012, а также при заполнении извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 181 главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), сообщает следующее.

Согласно положениям Федерального закона № 338-ФЗ, подакцизным товаром с 01.07.2012 признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Кроме того, в целях исчисления акциза, уточнен перечень товаров, относящихся к алкогольной продукции, признаваемой подакцизным товаром, а именно, с указанной даты к алкогольной продукции относятся водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации.

Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 01.07.2012 осуществляется с применением ставок акциза, установленных статьей 193 Налогового кодекса.

При совершении с вышеуказанными подакцизными товарами операций, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии с нормами, установленными главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса, налогоплательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по акцизам, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения».

В целях заполнения соответствующих разделов и приложений декларации по акцизам и расчета сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет по конкретному виду подакцизного товара, используются коды видов подакцизных товаров, определенные приложением  № 2 «Справочник кодов видов подакцизных товаров,  за исключением табачных изделий» к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее-Приложение № 2 и Порядок), утвержденному вышеназванным приказом ФНС России от 14.06.2011  № ММВ-7-3/369@.

В приложении № 2 к Порядку коды видов в отношении дистиллятов, в том числе коньячного, винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также по видам алкогольной продукции, ставки акциза на которые, установлены статьей 193 Налогового кодекса, не предусмотрены.

В этой связи, до внесения соответствующих изменений в приложение №2 к Порядку налогоплательщики вправе вышеуказанные подакцизные товары отражать в разделах налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий и приложениях к ней с указанием следующих кодов видов подакцизных товаров:

- дистиллят винный- код 161;

- дистиллят виноградный- код 162;

- дистиллят плодовый - код 163;

- дистиллят кальвадосный - код 164;

- дистиллят висковый - код 165;

- алкогольная продукция с объемной  долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и  (или) винного дистиллята,  и (или) фруктового дистиллята) по коду - 224;

- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) - по коду 231;

- вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята - по коду 283.

Кроме того, обращаем внимание, что код вида подакцизного товара 160, предусмотренный в приложении № 2 к Порядку для спирта этилового (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья  следует применять в отношении спирта этилового (за исключением спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья.

Код 170, установленный для спирта этилового (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из всех видов сырья за исключением пищевого, применяется в отношении спирта этилового (за исключением спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из непищевого сырья.

Код вида подакцизного товара 121, предусмотренный для спирта этилового из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированный следует применять в отношении спирта этилового из непищевого сырья, денатурированного.

Коды 140 и 150, установленные для этилового спирта-сырца из пищевого сырья и этилового спирта-сырца из всех видов сырья, за исключением пищевого, применяются в отношении спирта-сырца из пищевого сырья и спирта-сырца из непищевого сырья соответственно.   

Вина игристые (шампанские) следует отражать по коду 270, а дистиллят коньячный по  коду,  предусмотренному для спирта коньячного (код 130).

Одновременно ФНС России сообщает, что налогоплательщики-производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, на которых в соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса возложена обязанность по уплате авансового платежа акциза по этой продукции, в извещениях об уплате авансового платежа акциза и извещениях об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, представляемых начиная с 01.07.2012, отражаются вышеуказанные коды видов в отношении этилового спирта и алкогольной продукции, применяемые с 01.07.2012.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 22.06.2012 № 03-07-15/1/14).

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.