Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 03-04-05/9-818 О включении в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ расходов, связанных с отделкой жилого дома, произведенных после регистрации права собственности на жилой дом

Вопрос: Прошу дать разъяснение по вопросу возврата подоходного налога при строительстве жилого дома, а именно: входит ли в расход стоимость радиаторов и материалов, необходимых для системы отопления. Кроме того, прошу разъяснить, могу ли я предъявить чеки на внутреннюю отделку, которая будет производиться после регистрации права собственности жилого дома. Право собственности зарегистрировано в декабре 2011 года, дом оформлен как жилой для выкупа земельного участка. Для БТИ было необходимо, чтобы подвели все коммуникации, а именно: газ, воду, канализацию и свет, а также стояли окна и входная дверь. Все это было соблюдено. А в налоговом органе говорят, что теперь никакие дополнительные расходы они принять не могут, поскольку дом уже зарегистрирован. Но на данный момент я могу им предъявить только документы на сумму 1 200 000 руб. - это денежные средства, потраченные на возведение дома, крыши, окон, вх. двери и т.п., без внутренней отделки.

Прошу дать разъяснения, касающиеся возврата подоходного налога при строительстве жилого дома.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета, только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены.