Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 июня 2012 г. N 03-04-05/9-690 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ
Вопрос: В 2010 году была приобретена квартира в общую долевую собственность. 1/3 доли принадлежит несовершеннолетнему ребенку, 1/3 доли - отцу ребенка и 1/3 доли - деду ребенка. Отец ребенка заявил право на получение имущественного вычета на свою долю. Может ли отец ребенка также получить вычет на долю ребенка? Потеряет ли ребенок в этом случае право в будущем получить имущественный вычет на себя при приобретении жилья?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует, что налогоплательщик приобрел квартиру со своим несовершеннолетним ребенком и дедом ребенка в общую долевую собственность. При этом налогоплательщик заявил право на получение имущественного налогового вычета по данному жилью в своей доле собственности.
Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, налогоплательщик, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
Поскольку в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, по мнению Департамента, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
При приобретении в России квартиры налогоплательщик может получить имущественный вычет. Он предоставляется в сумме фактически понесенных расходов, но не более 2 млн руб.
Из обращения следует, что гражданин приобрел квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком и его дедом.
Разъяснено, что при приобретении имущества в общую долевую собственность вычет распределяется между всеми совладельцами исходя из их долей.
Вместе с тем КС РФ разъяснил следующее. Если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетним ребенком, он вправе получить вычет в соответствии с фактически произведенными расходами (но не более 2 млн руб.).
Таким образом, родитель может увеличить размер причитающегося ему вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
По мнению Минфина России, ребенок сохраняет право на получение вычета.