Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июня 2012 г. N 03-02-07/1-134 О праве налогоплательщиков на получение от налоговых органов информации о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов

Вопрос: В соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах проявления налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, ООО - Консалтинг перед заключением хозяйственных договоров в целях выявления признаков недобросовестности контрагента, оценки и минимизации налоговых рисков, во избежание возникновения необоснованной налоговой выгоды, обратилось в налоговые органы по месту нахождения контрагентов с запросами о предоставлении информации следующего характера:

А. Регулярно ли запрашиваемая организация сдает отчетность и не нарушает ли при этом сроков сдачи?

Б. Не привлекалась ли организация к налоговой ответственности?

В. Не нарушает ли сроков уплаты налогов и платит ли их вообще?

Налоговый орган в письме отказался сообщить запрошенную информацию.

В связи с чем просим дать письменные разъяснения по следующим вопросам:

1. Имеем ли мы право обращаться с запросом вышеуказанной информации в ИФНС по месту нахождения контрагентов?

2. Вправе ли ИФНС отказать в предоставлении запрошенной нами информации?

3. Какие методы мы вправе использовать с целью выявления недобросовестности контрагента и минимизации налоговых рисков?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и сообщается следующее.

Информация, которую налоговые органы обязаны бесплатно представлять налогоплательщикам, необходимая для исполнения их обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, указана в подпункте 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, представляются пользователям в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Кодексом не установлена обязанность налоговых органов представлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 102 Кодекса любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, указанных в названном пункте, составляют налоговую тайну.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (абзац первый пункта 2 статьи 102 Кодекса).

В соответствии с определением от 01.12.2010 N ВАС-16124/10 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" Высший Арбитражный Суд Российской Федерации признал правомерными выводы судов на основе статьи 102 Кодекса и Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и защите информации" о том, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной, в связи с чем у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в представлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств, отметив, что запрашиваемая информация обусловлена необходимостью проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Аналогичные выводы сделаны и некоторыми другими судами (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 N А27-25441/2009, от 16.07.2010 N А27-25724/2009, Федерального арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2010 N Ф09-6957/10-СЗ).

Налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Для информационной поддержки налогоплательщиков на сайте ФНС России размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса "массовой" регистрации, характерные, как правило, для "фирм-однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.