Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2012 г. N 03-04-06/6-144 Об учете в целях налогообложения НДФЛ выплат депутатам городской Думы, осуществляющим свои полномочия на непостоянной основе

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат депутатам Волжской городской Думы, осуществляющим свои полномочия на непостоянной основе, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Пунктом 4.1 Городского положения о гарантиях осуществления полномочий депутата Волжской городской Думы и выборного должностного лица органа местного самоуправления от 11.02.2011 N 131-ВГД, принятого постановлением Волжской городской Думы Волгоградской области от 28.01.2011 N 27/17 (далее - Городское положение от 11.02.2011 N 131-ВГД), предусмотрена выплата ежемесячных компенсационных выплат депутатам, осуществляющим свои полномочия на непостоянной основе.

Указанные выплаты направлены на обеспечение условий исполнения депутатских полномочий, связанные с использованием личного автотранспортного средства и (или) его аренды, с предоставлением услуг связи, в том числе мобильной связи и сети Интернет, с осуществлением депутатской деятельности в выходные и праздничные дни, с осуществлением депутатской деятельности, выполняемой депутатом за пределами установленной продолжительности рабочего времени по основному месту работы.

В соответствии с положениями Кодекса освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, в том числе компенсаций, направленных на обеспечение условий исполнения депутатских полномочий, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер и они подлежат налогообложению на общих основаниях.

Кроме того, выплаты, производимые депутатам за осуществление депутатской деятельности в выходные и праздничные дни, а также за осуществление деятельности за пределами установленной продолжительности рабочего времени по основному месту работы, не являются возмещением каких-либо расходов физических лиц, а представляют собой вознаграждение, выплачиваемое депутатам за осуществление своих полномочий.

Таким образом, пункт 3 статьи 217 Кодекса не распространяется на выплаты депутатам Волжской городской Думы, предусмотренные пунктом 4.1 Городского положения от 11.02.2011 N 131-ВГД, и указанные выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

С учетом положений статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации" и пункта 3 Указа Президента Российской Федерации от 21.05.2012 N 636 "О структуре федеральных органов исполнительной власти" по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.