Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 мая 2012 г. N 03-04-05/5-656 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: Приобретена недвижимость по договору долевого участия. Сумма по договору ДДУ - 5,3 млн. рублей. Оплачивалось единоразово без ипотеки. Квартира куплена мной и женой (совместно). Квартира будет передаваться в собственность в декабре 2013 года. После передачи квартиры в собственность, насколько я понимаю, у нас появляется право на налоговый вычет.

Прошу разъяснить, на какую сумму вычета мы можем претендовать: 2 000 000 х 13% = 260 000 рублей или все-таки 4 000 000 х 13% = 520 000 рублей. При этом сейчас у нас родился ребенок, который также будет собственником квартиры. Возможно ли получение вычета от всей суммы, оплаченной за квартиру: 5 300 000 х 13% = 689 000 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения граждан по оценке хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Вместе с этим, сообщаем, что в настоящее время в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно абзацу двадцать пятому данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Таким образом, только при приобретении квартиры в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением.

Согласно пункту 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01.03.2012 N 6-П положение абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не исключает право родителя, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.