Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2012 г. N 03-03-06/1/242 Об учете в целях налогообложения прибыли дохода от передачи организацией на возмездной основе (за компенсацию) права собственности на недвижимое имущество

Вопрос: ООО является собственником здания общей площадью 187,6 кв. м и объемного элемента литер 3 общей площадью 7 кв. м.

21 июня 2010 года меня как руководителя ООО пригласили, предварительно ознакомив с отчетами оценки изымаемых помещений, принадлежащих на праве собственности ООО, для подписания протокола вручения проектов соглашения. Так как с суммой оценки нашей собственности, которая не соответствовала рыночной стоимости, я не была согласна, то соглашение в связи с изъятием недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов краевого значения я не подписала. Департамент Краснодарского края по реализации полномочий при подготовке зимних Олимпийских игр 2014 года подал в суд иск о принудительном изъятии нашей собственности.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 07.10.2010 г. собственность ООО изъята в собственность Краснодарского края для краевых нужд в целях размещения олимпийского объекта с выплатой компенсации.

20.10.2010 года нами получено на расчетный счет по платежному поручению от 19.10.2010 г. сумма 3 641 000 рублей как оплата за возмещение выкупной цены и убытков, причиненных в связи с изъятием объектов недвижимого имущества под строительство транспортной развязки. Мы не согласны с данной выплатой, и на сегодняшний момент мы продолжаем судебные разбирательства о сумме выплачиваемой компенсации.

13.11.2010 г. мы обратились к Межрайонной ИФНС России с целью разъяснения вопроса: признается ли данный вид поступления денежных средств доходами организации и соответственно подлежит ли налогообложению полученное возмещение выкупной цены и убытков?

Сумма 3 641 000 рублей, полученная нами 20.10.2010 года, состояла из 2 частей: 2 452 000 рублей (рыночная стоимость недвижимого имущества) и 1 189 000 рублей (размер убытков, причиненных в связи с изъятием недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов краевого значения).

В связи с вышеизложенным прошу Вас ответить на вопрос: должны ли мы платить налог на доход со второй части поступившей суммы - размера убытков, причиненных в связи с изъятием недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов краевого значения? Данная сумма была рассчитана в отчете оценочной компании как сумма, необходимая для перебазирования нашего предприятия по другому адресу.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.05 N 45н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, сообщаем следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 249 НК РФ для целей налогообложения прибыли доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

При этом товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ).

Таким образом, передача организацией на возмездной основе (за компенсацию) права собственности на недвижимое имущество признается реализацией, а сумма компенсации - доходом от реализации.

В случае отсутствия перехода права собственности сумма компенсации подлежит учету в составе внереализационных доходов.