Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 мая 2012 г. N 03-03-06/1/250 Об учете в целях налогообложения прибыли безнадежных долгов

Вопрос: ООО 1 предоставил по договору от 14 июля 2008 г. ООО 2 возмездно (12% годовых) денежные средства в сумме 21 000 000 рублей. Денежные средства, полученные по указанному договору, были направлены на строительство культурно-оздоровительного комплекса парка. В связи с известными экономическими событиями строительство объекта было приостановлено в октябре 2008 г.

15 апреля 2009 г. между ООО 1 и ООО 2 был заключен договор ипотеки, по которому ООО 2 передал ООО 1 в залог объект незавершенного строительства (культурно-развлекательный комплекс). А 10 декабря 2009 г. ООО 1 обратился в арбитражный суд с исковым заявлением к ООО 2 о взыскании 21 000 000 руб. 00 копеек основного долга по договору возмездного предоставления денежных средств от 14.07.2008, 2 733 176 руб. 73 коп. договорных процентов и 131 687 руб. 50 коп. процентов за пользование чужими денежными средствами, всего 23 864 864 руб. 23 коп. После длительных судебных разбирательств 28 декабря 2010 г. ООО 2 признан банкротом и был утвержден временный управляющий.

Имеет ли право ООО 1 списать сумму основного долга (21 000 000 руб.) и процентов по нему (2 733 176,73 руб.) в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и в какой момент это можно сделать?

В течение какого времени может быть списана эта задолженность (единовременно или в течение какого-то периода)?

Резерв по сомнительным долгам не создавался.

Нужно ли создавать резерв под займы выданные?

Налоги с договорных процентов ООО 1 оплатил полностью, хотя от ООО 2 не получил ни рубля.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета безнадежных долгов в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, по мнению Департамента, налогоплательщик не может признать безнадежной задолженность контрагента, в отношении которого осуществляется процедура банкротства.